لایحه به معنای نوشته‌ای است که در آن پیشنهاد یا ادعایی مطرح شده باشد. حضور در سازمان امور مالیاتی الزامات خاص خود را دارد که باید هر فردی از آن‌ها اطلاع داشته باشد تا بتواند از طریق ابزارهای قانونی از حق خود دفاع کند. لایحه مالیاتی نیاز به نگارش خاص دارد تا بتوان آن را به افراد مربوطه ارائه داد تا با اعتراض نسبت به پس گرفتن حق ضایع شده اقدام کرد. در ادامه بیشتر به موضوع لایحه‌های مالیاتی چیست خواهیم پرداخت.
مالیات
مرجع تشخیص مالیات در ایران، سازمان امور مالیاتی است که برای اشخاص حقیقی و حقوقی که فعال اقتصادی بوده و صاحب کسب و کار محسوب می‌شوند، مالیات وضع می‌کند. کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی موظف هستند در یک بازه زمانی مشخص 25% از سود یک سال مالیاتی خود را به سازمان مالیات پرداخت نمایند. محاسبه مالیات با توجه به کلیه اطلاعات مالی، سود و زیان، بدهی‌ها، درآمدها، معافیت‌ها، بخشودگی‌ها و نوع مودی مالیاتی توسط ممیزان مالیاتی محاسبه می‌شود.
بشر جایز الخطاست و احتمال این وجود دارد که مالیات توسط ماموران اشتباه محاسبه شده باشد؛ بنابراین سازمان امور مالیاتی برای جلوگیری از تضعییع حقوق مودیان، برای آنان حق اعتراض قایل شده است تا بتوانند از طریق لایحه مالیاتی از حقوق خود دفاع کنند. روزانه چندین نمونه لایحه‌های مالیاتی به سازمان مربوطه ارائه می‌شود که امری جا افتاده و طبیعی است و به آن‌ها رسیدگی می‌شود تا طبق قانون حق کسی ضایع نشود.
لایحه‌های مالیاتی چیست؟
شخص حقیقی یا حقوقی ممکن است نسبت به میزان مالیات مشخص شده توسط ممیزان مالیاتی معترض باشد. فرد معترض می‌تواند تا یک ماه پس از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، متن اعتراض را در قالب اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی به سازمان امور مالیاتی ارائه دهد تا اعتراض و طرح دعوای مالیاتی خود را به گوش سازمان برساند. برگ اعتراض مودیان توسط کارشناسان سازمان مالیات مورد بررسی قرار می‌گیرد و در صورت معتبر بودن جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده می‌شود تا روزی برای دفاع معین شود.
اعضای هیئت اختلاف مالیاتی از سه نفر تشکیل شده است:
- قاضی (شاغل یا بازنشسته)
- نماینده سازمان امور مالیاتی کشور
- نماینده مطابق نظر مودی با توجه به زمینه فعالیت مودی حقیقی یا حقوقی در یکی از ادارات زیر:
- جامعه حسابداران رسمی کشور
- مجامع فنی و حرفه‌ای
- شورای اسلامی شهر
- تشکل‌های صنفی
- صنایع و معادن
- اتاق بازرگانی
- اتاق تعاون
در روز موعود با حضور مودی و در دست داشتن لایحه مالیاتی جلسه دفاعیه برگزار می‌شود که نیاز است اصولی برای تنظیم لایحه رعایت شود، از جمله:
- مقایسه برگ گزارش با قانون مالیات مستقیم، بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی، رای شورای عالی و دیوان عدالت اداری و ذکر کردن مراتب اختلاف
- پیوست کردن اسناد و مدارک مرتبط با لایحه دفاعی در جهت اشاره به حق و حقوق مودی
- استفاده از زبان حقوقی و رسمی در نگارش
- مفید و خلاصه بودن لایحه
- رعایت ادب در نوشتار
برای تنظیم لایحه بهتر است از قبل چند نمونه لایحه‌های مالیاتی را مطالعه کرده تا با چگونگی نوشتاری و قوانین مربوطه آشنا شوید تا بتوانید تسلط کامل به همه قوانین و مقررات مالی داشته باشید و گزارش کاملی را ارائه دهید. در صورت عدم اطلاعات کافی درباره قوانین می‌توانید از مشاوران مالیاتی حرفه‌ای و خبره کمک بگیرید.
نمونه لایحه‌های مالیاتی
آشنایی با مراحل دادرسی مالیاتی و مقررات منجر به نتایج اثربخش خواهد شد. متن لایحه دفاعیه برای هر پرونده حالت‌های متفاوتی دارد که بر اساس آن لایحه تنظیم می‌شود. برای اینکه با شیوه نوشتن نامه لایحه‌های مالیاتی آَشنا شوید، یک نمونه در ادامه آمده است:
بسمه تعالی
هیئت محترم حل اختلاف مالیاتی …
با سلام؛
احتراماً، عطف به برگ دعوتنامه شماره … مورخه …/…/۱401 در خصوص دعوای مالیاتی مطروحه شرکت ” … ” نسبت به مالیات تشخیص داده شده برای عملکرد سال … معروض می‌دارد:
برگ تشخیص متمم عملکرد سال … که به این شرکت ابلاغ قانونی گردیده است، به دلایل زیر از درجه اعتبار ساقط می‌باشد:
- در سال مورد نظر، این شرکت در هیچ زمینه‌ای فعالیت اقتصادی نداشته و فاقد فعالیت بوده است.
- بر اساس اطلاعیه مأخوذه از واحد مالیاتی، نکات زیر تصریح می‌گردد:
الف: نام تجاری این شرکت، ”… ” بوده در حالیکه نام شرکت درج شده در اطلاعیه، ”…” می باشد.
ب: نشانی مندرج در اطلاعیه برای شرکت ”…“، هیچ ارتباط و شباهتی با اقامتگاه قانونی شرکت ”… ” ندارد.
نشانی شرکت ”…” : تهران ،…–
نشانی شرکت ”…” : تهران ،…–
ج ) در ستون مربوط به ” شرح کالا “، موضوع مورد معامله ”… ” درج گردیده که این مورد هم ارتباطی با موضوع فعالیت شرکت ”… ” ندارد.
موضوع فعالیت شرکت … : “…”
موضوع فعالیت شرکت … : “…”
نکاتی که بذل توجه خاص به آن از هئیت محترم انتظار می‌رود:
- احاله پرونده به مجری یا مجریان قرار جهت بررسی کارشناسانه موضوع ( بر اساس بند ۲۲ “دستورالعمل دادرسی مالیاتی”)
- تسلیم رونوشت مدارک مصدق برگ متمم مالیاتی که به جهات آن‌ها به طور ناصواب برای این شرکت برگ تشخیص مجدد صادر گردیده است.
فلذا جهت جلوگیری از تضییع حقوق حقه مودیان و نیز برقراری عدالت مالیاتی مستدعی است با عنایت به موارد مذکور، اسناد و مدارک پیوست دستور تجدید رسیدگی صادر نمائید.
با تجدید احترام
مشاوره و خدمات مالیاتی حساب پردازان ویرا فرتاک
نگارش انواع لایحه‌های مالیاتی توسط شرکت ویرا فرتاک
بیشتر دعاوی مالیاتی به دلیل میزان مالیات اعلام شده است که اشخاص حقیقی و حقوقی می‌توانند نسبت به آن معترض باشند. دانستیم لایحه‌های مالیاتی چیست و نمونه‌ای از آن را مطالعه کردید؛ در نتیجه مودی می‌تواند از طریق تنظیم یک لایحه مالیاتی و ارائه آن به مراجع قانونی می‌توان از حق و حقوق خود دفاع کند.
با ارسال مدارک و مستندات به شرکت مشاوره و خدمات مالیاتی حساب پردازان ویرا فرتاک، تیمی از کارشنان ماهر شما را راهنمایی کرده و نسبت به تحریر لایحه مالیاتی در کوتاه‌ترین زمان ممکن و با دقت بالا اقدام خواهند نمود.
